「軽減税率・買換えの特例（租税特別措置法）」とは？わかりやすく解説

「軽減税率・買換えの特例」をわかりやすく解説

10年超所有の軽減税率とは？

・所有期間が10年を超える居住用財産を売ったとき、譲渡所得の税率が軽くなる特例です。

・長期譲渡所得の中でも、さらに税率が下がります。

3,000万円控除と併用できる

・この軽減税率は、3,000万円特別控除と併用できます。

・まず利益から3,000万円を引き、残った額に軽い税率をかけられます。

特定居住用財産の買換え特例

・買換えの特例は、住んでいた家を売って新しい家に買い換えたとき、売った家の利益への課税を先送りできる制度です。

・売った価格より高い家に買い換えると、その時点では税金がかかりません。

買換え特例は他の特例と併用できない

・買換え特例は、3,000万円控除とも軽減税率とも併用できません。

組み合わせ	可否
3,000万円控除 ＋ 軽減税率	○ できる
買換え特例 ＋ 上の特例	× できない

 

練習問題

・次の記述について、正しいか誤っているかを考えてみましょう。

記号	記述
ア	軽減税率は所有期間10年超の居住用財産に使える。
イ	軽減税率は3,000万円控除と併用できる。
ウ	買換え特例は税金が完全に免除される制度だ。
エ	買換え特例は3,000万円控除と併用できる。
オ	軽減税率の所有期間は1月1日で判定する。

 

練習問題の解説

・解答は次のとおりです。

ア	イ	ウ	エ	オ
○	○	×	×	○

 

ア　○　正しい

・正しいです。軽減税率の特例は所有期間10年超の居住用財産を売ったときに使えます。
・課税長期譲渡所得のうち6,000万円以下の部分に、より低い税率が適用されます。
・「マイホーム＋10年超＝軽減税率」と要件を押さえておきましょう。

イ　○　正しい

・正しいです。軽減税率は3,000万円控除と併用できます。
・3,000万円を差し引いた後の残りの譲渡所得に、軽い税率をかけられます。
・二重に優遇される有利な組み合わせなので、併用可としてよく出題されます。

ウ　×　誤り

・誤りです。買換え特例は税金がなくなる制度ではなく、課税を将来に繰り延べる制度です。
・買い換えた資産を次に売るときまで、課税のタイミングを先送りするだけです。
・「免除ではなく繰り延べ（先送り）」という性質を正確に押さえましょう。

エ　×　誤り

・誤りです。買換え特例は、3,000万円控除とも軽減税率とも併用できません。
・買換え特例を選ぶなら、他のマイホーム特例は使えなくなります。
・「買換え特例は単独で使う（他と併用不可）」と覚えておきましょう。

オ　○　正しい

・正しいです。軽減税率の所有期間10年超は、譲渡した年の1月1日時点で判定します。
・売った日ではなく、その年の元日を基準に10年を超えているかを見ます。
・譲渡所得の長短判定と同じく「1月1日基準」でそろえて覚えましょう。